近日，某媒體播放《貴州破獲特大電信詐騙案 單筆涉案金額1.17億》法制專題節(jié)目，介紹這起中國(guó)近年來(lái)單筆最大的電信詐騙案，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失，涉嫌職務(wù)犯罪的涉事出納楊某、會(huì)計(jì)王某、建設(shè)局長(zhǎng)張某、開發(fā)區(qū)財(cái)政局長(zhǎng)徐某等4名犯罪嫌疑人被逮捕追責(zé)。案件的發(fā)生發(fā)人深省，值得總結(jié)借鑒。
綜觀整個(gè)詐騙過(guò)程，這是一個(gè)已出現(xiàn)多年冒充公檢法人員，以涉案要求核查賬號(hào)為由進(jìn)行詐騙的典型案件。都勻經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)局內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺失，不相容崗位制度形同虛設(shè)，各級(jí)管理人員監(jiān)管失責(zé)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)控失靈是導(dǎo)致這起詐騙案發(fā)生的關(guān)鍵所在。
一是不相容職務(wù)相分離制度形同虛設(shè)。本案都勻經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)局楊某既是財(cái)務(wù)主管又兼任出納，嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)內(nèi)控不相容職務(wù)相分離的硬性要求。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)王某是楊某下屬，為其使用銀行U盾一人全過(guò)程辦理資金支付業(yè)務(wù)提供了便利。試想，即使資金此次沒(méi)有被詐騙分子轉(zhuǎn)走，如此崗位設(shè)置缺陷也會(huì)導(dǎo)致單位資金被違規(guī)使用的可能性。
二是涉案單位內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺失。本案都勻經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)局沒(méi)有建立有效的內(nèi)控機(jī)制，業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏，重大資金支付沒(méi)有履行聯(lián)簽聯(lián)審程序。假如該單位辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，提交了書面付款憑證，注明用款用途、金額、支付方式，嚴(yán)格履行了會(huì)計(jì)人員制證、財(cái)務(wù)主管審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批等聯(lián)簽聯(lián)審流程，案件就不至于發(fā)生。
三是內(nèi)控預(yù)警完全失效。從媒體披露的案情細(xì)節(jié)來(lái)看，本案累計(jì)涉案金額1.17億元是分單筆5萬(wàn)元及以下，在一周內(nèi)被連續(xù)轉(zhuǎn)走的。在如此長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，出納楊某未正常上班而是呆在賓館受詐騙分子的遙控指揮，單位賬戶發(fā)生了筆數(shù)如此之多的異常變動(dòng)，該單位并未發(fā)現(xiàn)資金異常而報(bào)警。這也說(shuō)明該單位管理松散，內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)完全失效。
四是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高。假如單位銀行賬號(hào)涉嫌“犯罪”，司法機(jī)關(guān)要求協(xié)查，作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該第一時(shí)間報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)而非私自進(jìn)行處理，說(shuō)明該單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，敏感性不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
俗話說(shuō)，蒼蠅不叮無(wú)縫的蛋，電信詐騙份子的詐騙對(duì)象也是“易騙人群”。因此，無(wú)論是國(guó)家行政事業(yè)單位還是國(guó)有企業(yè)，只有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離等內(nèi)控制度，電信詐騙才能有效避免，國(guó)有資產(chǎn)損失可以有效。
一是完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，實(shí)施有效財(cái)務(wù)監(jiān)督。在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)生活中，有控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。要建立健全內(nèi)控管理委員會(huì)，對(duì)機(jī)構(gòu)及其組成人員進(jìn)行科學(xué)分工，構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、程序嚴(yán)密、制約有效的內(nèi)控管理運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)控管理委員會(huì)至少應(yīng)該包括：規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)和各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，保證單位各層級(jí)業(yè)務(wù)人員有法可依，有章可循，正確履行業(yè)務(wù)經(jīng)辦、監(jiān)督和控制職能。所有付款業(yè)務(wù)必須要履行申請(qǐng)、復(fù)核、審批、對(duì)外支付相關(guān)流程，并經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門主管審核和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可支付。在資金支付業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強(qiáng)資金支付各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。
二是健全資金內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互牽制。財(cái)務(wù)內(nèi)控明確要求財(cái)務(wù)和出納分開，就是要形成權(quán)力制約和相互牽制，因此，貨幣資金內(nèi)控的核心是建立不相容職務(wù)分離制度。本案涉案單位將財(cái)務(wù)主管和出納兩個(gè)職位歸到一個(gè)人身上，就使資金賬戶使用完全處于失控狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)控基本程序及控制點(diǎn)，明確每個(gè)控制點(diǎn)由三個(gè)以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制點(diǎn)。這樣，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點(diǎn)相配合，就形成了較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)控體系。
三是完善內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，發(fā)揮應(yīng)急協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)并非在一朝一夕內(nèi)形成，而有一個(gè)較長(zhǎng)的潛伏時(shí)期，因此建立內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)是內(nèi)控管理制度創(chuàng)新的必然選擇，單位領(lǐng)導(dǎo)和各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門各司其職，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控狀況進(jìn)行評(píng)估監(jiān)測(cè)和預(yù)警信息通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)熱點(diǎn)和出血點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)急處置內(nèi)控缺陷和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)同作用。
四是加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。前車之鑒，后事之師。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，采取以案說(shuō)法、經(jīng)驗(yàn)交流、專家講座等方式，分崗位分專業(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效提升各級(jí)人員的職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。強(qiáng)化單位內(nèi)控稽核，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行復(fù)核、檢查和評(píng)估，查缺補(bǔ)漏，防患于未然，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，預(yù)防失職瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)提升經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。（國(guó)網(wǎng)江西省電力公司永豐縣供電分公司 葉詩(shī)任）
