為進(jìn)一步強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)管，規(guī)范成本核算及成本管理行為，推進(jìn)輸配電價(jià)改革，依據(jù)《國家能源局關(guān)于印發(fā)2015年市場監(jiān)管重點(diǎn)專項(xiàng)監(jiān)管工作計(jì)劃的通知》（國能監(jiān)管〔2015〕183號(hào)），國家能源局于2015年8月至10月組織對(duì)冀北、黑龍江、陜西、福建、湖南、貴州等6家電網(wǎng)企業(yè)開展了輸配電成本專項(xiàng)監(jiān)管，形成本報(bào)告。
一、基本情況
（一）輸配電成本總額
2014年，6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額合計(jì)1030.77億元，同比增長6.55%，輸配電成本總額增長率最高的是福建省電力公司，同比增長9.50%，最低的是黑龍江省電力公司，同比增長1.17%。6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額情況詳見表1。
表1：6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額情況表
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2014年，6家電網(wǎng)企業(yè)平均單位輸配電成本185.67元∕千千瓦時(shí)，同比增長5.18%，單位輸配電成本最高的是湖南省電力公司，為189.19元/千千瓦時(shí)，最低的是貴州省電力公司，為112.18元/千千瓦時(shí)。2014年單位輸配電成本除了黑龍江省電力公司同比下降0.82%外，其余5家電網(wǎng)企業(yè)均是增長，其中，增長率最高的是冀北電力公司，同比增長8.81%，增長率最低的是貴州電網(wǎng)公司，同比增長1.36%。6家電網(wǎng)企業(yè)單位輸配電成本情況詳見表2。
表2：6家電網(wǎng)企業(yè)單位輸配電成本情況表
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2014年，6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成中折舊費(fèi)用占比最高，為31.84%，其他成本項(xiàng)目占比依次為職工薪酬25.22%、其他費(fèi)用15.27%、財(cái)務(wù)費(fèi)用7.40%、修理費(fèi)7.37%、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)6.02%、材料費(fèi)5.45%、輸電費(fèi)1.42%。6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成情況詳見圖1。
圖1：6家電網(wǎng)企業(yè)2014年輸配電成本構(gòu)成圖
?。ㄋ模┹斉潆姵杀局饕?xiàng)目同比變動(dòng)情況
2014年，6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本項(xiàng)目中，材料費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)同比增長較快，增長率分別為37.15%、16.82%、11.69%，輸配環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長6.04%，職工薪酬、輸電費(fèi)、其他費(fèi)用小幅增長，增長率分別為1.98%、0.58%、0.13%。
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總體看來，6家電網(wǎng)企業(yè)能夠貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《輸配電成本核算辦法》等法律法規(guī)及文件要求，遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)流程，會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范。同時(shí)，積極采取有效措施，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化預(yù)算管控，加強(qiáng)成本費(fèi)用的審核與監(jiān)督，能夠按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)信息，在財(cái)務(wù)和成本管理方面取得了一定的成效。
二、存在問題
專項(xiàng)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，6家電網(wǎng)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策執(zhí)行、成本管理、資產(chǎn)管理、企業(yè)內(nèi)控、關(guān)聯(lián)交易、監(jiān)管信息報(bào)送等方面仍存在一些問題。
?。ㄒ唬?huì)計(jì)政策執(zhí)行方面
一是部分企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用未按照《輸配電成本核算辦法（試行）》規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?。《輸配電成本核算辦法（試行）》規(guī)定“電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)分業(yè)務(wù)核算，合理劃分輸配電業(yè)務(wù)成本與電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的其他業(yè)務(wù)成本之間的界限”、“對(duì)于同時(shí)經(jīng)營輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將發(fā)生的需由各項(xiàng)業(yè)務(wù)共同承擔(dān)的費(fèi)用，選擇合理的分配方法分別記入輸配電成本和其他業(yè)務(wù)成本”。冀北、黑龍江、陜西、福建、湖南電力公司未將共同費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>
專欄1：
1.黑龍江省電力公司下屬黑龍江省電力科學(xué)研究院既對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，還對(duì)發(fā)電企業(yè)等外部單位提供技術(shù)服務(wù)。2013年、2014年，該院未按照輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
2.陜西省電力公司下屬電力中心醫(yī)院及職培中心沒有分?jǐn)倢?duì)外提供診療、培訓(xùn)等服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用（人工、折舊費(fèi)等）。西安供電公司將部分房屋出租給集體企業(yè)，2014年獲取租賃收入541.73萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，但相關(guān)租賃資產(chǎn)折舊、維修等費(fèi)用全部計(jì)入輸配電成本，未進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
二是達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)未及時(shí)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊。冀北、黑龍江、福建、貴州電網(wǎng)企業(yè)部分在建工程完工結(jié)算和轉(zhuǎn)資產(chǎn)不及時(shí)。
專欄2：
1.黑龍江省電力公司截止2014年12月，已投運(yùn)尚未正式轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的工程222項(xiàng)，總金額13.63億元。
2.福建省電力公司用電信息采集系統(tǒng)配套光纖通信網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目等多項(xiàng)工程金額共計(jì)793.59萬元，未及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)，轉(zhuǎn)資不及時(shí)。福建福清供電公司改造220kV城頭變10kV城嶼628線吉兆分線海底電纜等5項(xiàng)工程已投運(yùn)，結(jié)算金額503.95萬元，未及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
3.貴州電網(wǎng)公司委托遠(yuǎn)光公司研發(fā)軟件，發(fā)生成本273萬元，軟件于2011年7月已經(jīng)投入使用，但直至2014年12月才轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)核算并攤銷。貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年已投運(yùn)未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程4項(xiàng)，按照輸電線路對(duì)應(yīng)電壓等級(jí)綜合折舊率計(jì)算，少計(jì)提折舊35.75萬元。
三是會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。部分核算材料費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目不規(guī)范。
專欄3:
1.福建省電力公司下屬檢修公司物業(yè)服務(wù)費(fèi)254.7萬元，列支在“生產(chǎn)成本/其他運(yùn)營費(fèi)用/其他/其他”科目中核算。
2.貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年生產(chǎn)運(yùn)行、維修等所耗用的消耗性材料、直接為輸配電服務(wù)的裝置性材料費(fèi)60.8萬元應(yīng)在“生產(chǎn)成本/輸配電成本/材料費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集核算，但卻核算在“生產(chǎn)成本/輸配電成本/修理費(fèi)”科目內(nèi)。
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一是將內(nèi)部發(fā)電廠的部分成本費(fèi)用列入輸配電成本。湖南省電力公司所屬的柘溪、東江、鳳灘等內(nèi)部發(fā)電廠武警執(zhí)勤補(bǔ)助、個(gè)別機(jī)組折舊維護(hù)費(fèi)本應(yīng)計(jì)入發(fā)電成本，但計(jì)入輸配電成本。僅2014年，湖南省電力公司支付內(nèi)部發(fā)電廠武警公安消防執(zhí)勤補(bǔ)助148萬元，全部計(jì)入輸配電成本。
二是代維資產(chǎn)成本列入受托單位輸配電成本。冀北、湖南電力公司受國家電網(wǎng)公司委托代維代運(yùn)部分電網(wǎng)資產(chǎn)，收取的委托運(yùn)維費(fèi)列入本單位收入，為這些電網(wǎng)資產(chǎn)支出的代維代運(yùn)費(fèi)用（包括技改、大修產(chǎn)生的成本費(fèi)用）列入本單位輸配電成本，未與共用網(wǎng)絡(luò)輸配電成本進(jìn)行區(qū)分。
專欄4：
1.冀北電力公司運(yùn)行和維護(hù)國家電網(wǎng)公司輸變電資產(chǎn)，2013年、2014年分別取得受托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)收入3.36億元、3.35億元，這部分輸變電資產(chǎn)的相關(guān)運(yùn)維費(fèi)用計(jì)入了冀北電力公司輸配電成本。2013-2014年國家電網(wǎng)公司下達(dá)冀北電力公司對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行技改、大修計(jì)劃等6.96億元，資金由國家電網(wǎng)公司負(fù)擔(dān)，但相應(yīng)的人力等成本卻計(jì)入了冀北電力公司輸配電成本。
2.2014年湖南省電力公司收到國家電網(wǎng)公司、國家電網(wǎng)公司華中分部、浙江省電力公司、江蘇省電力公司等單位代維資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)資金共計(jì)約1.86億元。代維代運(yùn)產(chǎn)生的成本計(jì)入了湖南省電力公司輸配電成本。
三是應(yīng)資本化的支出列入輸配電成本。存在將應(yīng)資本化的工程項(xiàng)目支出、研發(fā)項(xiàng)目支出、固定資產(chǎn)采購支出等費(fèi)用化的現(xiàn)象。
專欄5：
1. 2014年12月，陜西省電力公司集中支付中國電力顧問集團(tuán)公司、中國電力顧問集團(tuán)公司西北設(shè)計(jì)院、安徽電力工程監(jiān)理公司等五家單位與工程項(xiàng)目相關(guān)的評(píng)審、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等費(fèi)用1599.81萬元，直接計(jì)入輸配電成本，未進(jìn)行資本化。
2.貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年12月將支付貴州黔冠實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的職工食堂維修費(fèi)用78.8萬元，作為福利費(fèi)列支，未按照要求計(jì)入資產(chǎn)成本或長期資產(chǎn)。
四是與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的費(fèi)用列入輸配電成本。陜西、湖南省電力公司本部及系統(tǒng)內(nèi)部單位將個(gè)別與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的費(fèi)用列支在輸配電成本中。
專欄6：
1.陜西省電力公司2013-2014年，為子公司西安萬年飯店有限公司墊付消防系統(tǒng)改造等費(fèi)用累計(jì)432.96萬元，全部計(jì)入輸配電成本。陜西省電力公司將無償提供給子公司萬年飯店使用的房屋折舊費(fèi)1032.39萬元列入輸配電成本。陜西信通分公司將集體企業(yè)“管控模塊和業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)研發(fā)及實(shí)施”項(xiàng)目177萬元，計(jì)入輸配電成本。
2.湖南省電力公司將1995年用于所屬電站發(fā)電慶典開支的7萬元長期掛賬。2014年作為費(fèi)用報(bào)賬處理，直接計(jì)入輸配電成本。
3.湖南省電力公司邵陽供電公司將電力綜合大樓出租給邵陽紫鑫酒店文化管理有限公司。2014年租金收入300萬元，支出稅費(fèi)及折舊費(fèi)合計(jì)341萬元，全部計(jì)入輸配電成本。
（三）成本管理方面
一是個(gè)別成本項(xiàng)目年底發(fā)生額占全年總數(shù)的比例較高。冀北、黑龍江、福建電力公司個(gè)別成本項(xiàng)目年底支出占該項(xiàng)目全年費(fèi)用的比重較高。如：2013、2014年，福建省電力公司管理咨詢費(fèi)全年費(fèi)用分別為8613.38萬元、2722.49萬元，當(dāng)年12月支出7209.39萬元、2476.28萬元，占比分別達(dá)到83.70%、90.96%。
二是成本跨期入帳。提前列支個(gè)別成本，導(dǎo)致當(dāng)年輸配電成本不準(zhǔn)確。
專欄7：
1.冀北電力公司唐山供電公司2014年開平、城郊南、古冶低電壓治理以及縣域、農(nóng)網(wǎng)、路南、路北等9項(xiàng)10kV（部分含0.38kV）桿號(hào)牌治理工程，開竣工報(bào)告分別顯示2014年12月15日開工，17日或19日竣工，12月份成本598.73萬元已入賬。經(jīng)查，直至2015年9月份上述工程仍未實(shí)施。
2.2014年10月12日，貴州電網(wǎng)公司遵義供電局與安瑞祺（北京）國際風(fēng)險(xiǎn)管理顧問有限公司簽訂咨詢服務(wù)合同。在該項(xiàng)目未正式出具報(bào)告的情況下，遵義供電局提前確認(rèn)成本，多計(jì)2014年度輸配電成本24.8萬元。
3.貴州電網(wǎng)公司貴州電力試驗(yàn)研究院與中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東電力設(shè)計(jì)研究院簽訂的設(shè)計(jì)合同《規(guī)?；∷娙号c風(fēng)光氣發(fā)電聯(lián)合運(yùn)行控制關(guān)鍵技術(shù)研究以及示范（工程設(shè)計(jì)部分）》， 2014年12月31日，在該項(xiàng)目未按期完成示范工程施工圖紙和施工預(yù)算審查的情況下，貴州電力試驗(yàn)研究院提前確認(rèn)成本，多計(jì)2014年度輸配電成本115.6萬元。
三是成本列支依據(jù)不充分。個(gè)別單位直接列支的成本無合同文件及合法票據(jù)。2014年11月，陜西省電力公司下屬山陽縣供電分公司發(fā)生了4筆檢修費(fèi)均為124市區(qū)I導(dǎo)線更換工程的民工費(fèi)，共計(jì)14.62萬元。經(jīng)查，無工程開竣工報(bào)告及工程結(jié)算清單，施工合同無具體施工內(nèi)容及價(jià)格明細(xì)，無具體簽訂日期。
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一是固定資產(chǎn)卡片信息不完整。陜西省電力公司下屬西安、安康供電公司存在固定資產(chǎn)卡片信息中未標(biāo)注固定資產(chǎn)使用狀況，無法區(qū)分是自用資產(chǎn)還是對(duì)外出租資產(chǎn)，且部分房屋未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證，房屋權(quán)屬無法區(qū)分。貴州電網(wǎng)公司本部個(gè)別固定資產(chǎn)卡片無使用年限及殘值率信息。
二是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。貴州電網(wǎng)公司遵義供電局鎮(zhèn)浞線π接入110kV浞水變電站35kV線路，資產(chǎn)原值為101.7萬元，入賬時(shí)間為2010年，折舊年限17年，但實(shí)際折舊年限不足5年，增加了該資產(chǎn)折舊期間每年的輸配電成本。貴州平壩樂平110kV變35kV線路資產(chǎn)暫估入賬時(shí)間為2012年12月，價(jià)值63.06萬元，2014年12月竣工決算時(shí)重新按照此類資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊，而非按照剩余折舊年限計(jì)提折舊，延長了折舊年限兩年。
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一是部分省份配電網(wǎng)投資能力不足。部分電網(wǎng)企業(yè)盈利能力弱，累計(jì)虧損嚴(yán)重，配網(wǎng)建設(shè)投資能力和運(yùn)維費(fèi)用不足，難以滿足負(fù)荷增長需要，低電壓現(xiàn)象較為突出。
專欄8:
湖南省電力公司邵陽供電分公司2012年-2014年共投入資金28316萬元，治理低電壓用戶48萬余戶。但因配網(wǎng)投入不足、運(yùn)行運(yùn)維費(fèi)用缺口較大，目前直管直供區(qū)域有753個(gè)行政村， 945個(gè)臺(tái)區(qū)還存在不同性質(zhì)的“低電壓”現(xiàn)象，低壓線損超過15%的高損臺(tái)區(qū)562個(gè)。
二是個(gè)別電網(wǎng)工程單項(xiàng)工程費(fèi)用決算超概算或決算編制不規(guī)范。福建省電力公司浙北-福州特高壓工程，變電站的“監(jiān)理費(fèi)”、“設(shè)備監(jiān)造費(fèi)”、“安裝工程費(fèi)”以及線路部分“監(jiān)理費(fèi)”合同金額超工程概算956.92萬元。冀北電力公司部分電網(wǎng)工程單項(xiàng)費(fèi)用決算編制不規(guī)范，承鋼220kV輸變電工程決算報(bào)告中建筑部分單項(xiàng)費(fèi)用決算金額超概算91%，承德西-承德雙回500kV線路等8個(gè)電網(wǎng)工程決算報(bào)告中將多項(xiàng)費(fèi)用歸集至一項(xiàng)費(fèi)用，造成部分單項(xiàng)費(fèi)用決算額超出概算5倍至20倍不等。
三是合同執(zhí)行不嚴(yán)，調(diào)增工程造價(jià)。冀北電力公司檢修分公司與北京送變電公司以總價(jià)承包方式簽訂500kV源霸1線緊湊型線路舞動(dòng)治理工程檢修施工合同2360.10萬元，合同中明確價(jià)格不再調(diào)整，后河北筑業(yè)工程咨詢有限公司審定金額為2725.99萬元。檢修公司根據(jù)審計(jì)結(jié)果與北京送變電公司簽訂補(bǔ)充合同，增加費(fèi)用365.89萬元，從而增加工程造價(jià)。
?。┢髽I(yè)內(nèi)控方面
一是部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作有待提升。福建省電力公司機(jī)關(guān)，泉州、南平供電公司，物資公司存在票據(jù)入賬不及時(shí)、差旅報(bào)銷不規(guī)范不及時(shí)、物品領(lǐng)用單填寫有遺漏等問題。2013年、2014年福建省電力公司“生產(chǎn)成本/輸配電成本/其他運(yùn)營費(fèi)用/中介費(fèi)”科目中，農(nóng)電生產(chǎn)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作規(guī)范研究及編制咨詢委托等7份合同的合同簽訂時(shí)間、發(fā)票開具時(shí)間、通知付款時(shí)間三者接近及部分發(fā)票開具時(shí)間早于合同簽訂時(shí)間和部分年初提供服務(wù)、年底簽訂合同。
二是往來賬款長期掛賬，清理不及時(shí)。影響資產(chǎn)賬目的完整性、準(zhǔn)確性。
專欄9：
1.福建省電力公司 “其他應(yīng)收款”科目存在部分往來賬長期掛賬現(xiàn)象，“應(yīng)付賬款\應(yīng)付購電費(fèi)\創(chuàng)冠環(huán)保（晉江）有限公司”截止2014年底余額為-500.84萬元。
2.貴州電網(wǎng)公司撥付給安順、貴陽、都勻供電局的征地費(fèi)共941萬元長期掛其他應(yīng)收款，賬齡為5年以上，直至2014年清算完畢才結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程516萬元和撥付所屬資金425萬元。
?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易方面
關(guān)聯(lián)交易合同不規(guī)范。存在缺少合同必備條款、事后追補(bǔ)合同，提前支付工程款等現(xiàn)象。
專欄10：
1.冀北電力公司昌黎縣供電公司于2014年9月30日與秦皇島福電實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司（秦皇島供電公司下屬集體企業(yè)）簽訂2014年35kV變電修繕施工費(fèi)等12項(xiàng)檢修合同，合計(jì)612.59萬元，約定工程竣工后28日內(nèi)支付款項(xiàng)。冀北昌黎公司稱上述項(xiàng)目均在2014年10月10日開工，12月9日完工，但昌黎公司提前于2014年11月22日將上述施工費(fèi)用支付給福電實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司。
2.陜西省電力公司山陽供電分公司2014年12月支付集體企業(yè)電力服務(wù)公司的勞務(wù)派遣費(fèi)（營業(yè)廳人員工資、管理費(fèi)、加班費(fèi)）41.93萬元，但雙方簽訂的勞務(wù)派遣合同簽訂不規(guī)范，內(nèi)容不完整，人員數(shù)量及勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無約定，應(yīng)付職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)不明確。
3.福建省電力公司與國網(wǎng)信通億力科技有限責(zé)任公司簽訂財(cái)務(wù)集約化信息化指標(biāo)提升咨詢服務(wù)實(shí)施服務(wù)等4項(xiàng)合同，存在合同無編號(hào)、無簽訂日期、未約定支付日期，或未約定具體施工工期及開工、竣工時(shí)間等問題。存在提前服務(wù)或開工，事后追補(bǔ)合同，合同條款違反合同法等情況。福建省電力公司關(guān)聯(lián)企業(yè)合同安全保證金、質(zhì)保金預(yù)算執(zhí)行雙重標(biāo)準(zhǔn)。泉州供電公司220kV仙苑變24B1等17組220kV隔離開關(guān)大修等8項(xiàng)工程，存在未約定工程質(zhì)量保證金或未按合同約定繳納安全保證金情況。
?。ò耍┍O(jiān)管信息報(bào)送方面
一是資產(chǎn)變化重大事項(xiàng)報(bào)送不及時(shí)。2013年陜西省電力公司清算下屬電力信息運(yùn)維有限公司（賬面凈值6504.75萬元）未按照《輸配電成本監(jiān)管暫行辦法》第八條規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告資產(chǎn)變化重大事項(xiàng)。
二是監(jiān)管信息報(bào)送不及時(shí)。福建省電力公司對(duì)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)報(bào)送工作重要性認(rèn)識(shí)不足，統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作未落實(shí)到位，報(bào)表缺報(bào)、漏報(bào)問題較為嚴(yán)重。
三是信息報(bào)送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。2014年湖南省電力公司在電力監(jiān)管統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中報(bào)送的輸配電成本明細(xì)表數(shù)據(jù)與年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不符，且差異較大，影響了信息報(bào)送質(zhì)量和監(jiān)管工作效率。
三、監(jiān)管意見
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針對(duì)6家電網(wǎng)企業(yè)檢查中存在的問題，提出以下整改意見。各有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)于2016年6月底前將整改材料上報(bào)國家能源局。同時(shí)，要找準(zhǔn)問題癥結(jié)，完善管理制度，建立健全標(biāo)本兼治的長效機(jī)制，堅(jiān)決杜絕問題的反復(fù)與反彈。
1.規(guī)范成本核算行為，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
一是電網(wǎng)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《輸配電成本核算辦法》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善成本管理制度。
黑龍江、福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，將達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)資；福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要規(guī)范會(huì)計(jì)科目使用。
二是電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程和成本核算行為，嚴(yán)格按照分業(yè)務(wù)核算原則準(zhǔn)確核算輸配電成本，正確處理資本性支出與費(fèi)用性支出，確保輸配電成本信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
陜西、福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，糾正會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，往來款長期掛賬、成本列支依據(jù)不充分等行為。
2.嚴(yán)格輸配電成本核算，準(zhǔn)確歸集各類成本。
一是要分業(yè)務(wù)核算，不得將其它業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的成本歸集在輸配電成本科目。共同費(fèi)用應(yīng)選擇合理的分配方法，合理分?jǐn)偂?/p>
湖南省電力公司要將發(fā)電環(huán)節(jié)發(fā)生的支出從輸配電成本之中剔除；黑龍江、陜西等省電力公司要按規(guī)定將共同費(fèi)用在輸配電成本和其他業(yè)務(wù)成本之間進(jìn)行合理分配；陜西、湖南等省電力公司要將與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)成本從輸配電成本之中剔除。
二是嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出。對(duì)于符合資本化條件的固定資產(chǎn)購建支出等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以資本化。
陜西、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要將應(yīng)予資本化的費(fèi)用進(jìn)行資本化，不得在輸配電成本中直接列支。
三是加強(qiáng)成本歸集的時(shí)效性，確保輸配電成本的真實(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策確認(rèn)各期成本，避免跨期入賬行為，對(duì)已完工資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行資本化，杜絕成本提前或推后入賬的行為。
冀北、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，避免成本跨期入賬。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，合理合規(guī)列支輸配電成本。
加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，有效控制工程投資。加強(qiáng)工程施工過程管理，保證工程招標(biāo)、合同簽訂、工程施工、項(xiàng)目評(píng)審、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的完整性；提高工程設(shè)計(jì)、概算、決算編制質(zhì)量，從各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制項(xiàng)目總投資；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自超概算，嚴(yán)格工程項(xiàng)目決算管理，杜絕隨意變更合同。
冀北、福建等電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，杜絕工程決算超概行為。冀北電力公司要嚴(yán)格執(zhí)行工程合同，避免隨意調(diào)增工程造價(jià)的行為。
4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確界定輸配電有效資產(chǎn)范圍。
加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，探索按功能屬性、資產(chǎn)來源、資產(chǎn)用途等對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類登記，準(zhǔn)確區(qū)分自有資產(chǎn)與代管資產(chǎn)，生產(chǎn)性資產(chǎn)、福利性資產(chǎn)與投資經(jīng)營性資產(chǎn)，在用資產(chǎn)與退役資產(chǎn)等不同資產(chǎn)界限；從實(shí)際出發(fā)，合理確定折舊率等指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的分類折舊管理；準(zhǔn)確界定輸配電有效資產(chǎn)范圍，對(duì)已明確不屬于輸配電有效資產(chǎn)范圍的資產(chǎn)需單獨(dú)進(jìn)行管理。
陜西、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要完善固定資產(chǎn)卡片信息；貴州電網(wǎng)公司要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
5.規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，確保交易公允透明。
電網(wǎng)企業(yè)要深入落實(shí)中發(fā)9號(hào)文件精神，遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，規(guī)范推進(jìn)電力系統(tǒng)集體企業(yè)改革改制，關(guān)聯(lián)交易要嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，規(guī)范交易行為，確保關(guān)聯(lián)交易的公允性和透明度；關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)接受外部監(jiān)管，規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
冀北、陜西、福建等電網(wǎng)企業(yè)要規(guī)范與關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同簽訂、合同執(zhí)行行為。
6.依法報(bào)送監(jiān)管信息，不得漏報(bào)遲報(bào)。
電網(wǎng)企業(yè)要按照《電力監(jiān)管條例》、《電力企業(yè)信息報(bào)送規(guī)定》等要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)信息。
陜西省電力公司要將企業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)及時(shí)向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，福建、湖南等電網(wǎng)企業(yè)要高度重視統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作，及時(shí)準(zhǔn)確完整向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)信息。
?。ǘ┍O(jiān)管建議
1.抓緊修訂完善《輸配電成本核算辦法（試行）》和配套規(guī)范性文件。
《輸配電成本核算辦法（試行）》實(shí)施十年來，有力促進(jìn)了輸配電成本監(jiān)管。但是隨著電力體制改革深入推進(jìn)和電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，其條款內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前監(jiān)管需要。建議對(duì)其進(jìn)行修訂完善，合理設(shè)置“生產(chǎn)成本/輸配電成本”以下的三級(jí)科目，準(zhǔn)確定義科目范疇，嚴(yán)格成本歸集相關(guān)規(guī)定，禁止列入與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的成本，增加罰則相關(guān)內(nèi)容。同時(shí)，修訂完善或制定配套規(guī)范性文件，增強(qiáng)核算辦法的剛性、權(quán)威性和可操作性。此外，輸配電成本監(jiān)管相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)，要適應(yīng)輸配電價(jià)改革需要，與輸配電價(jià)定價(jià)成本監(jiān)審相關(guān)規(guī)定對(duì)接互補(bǔ)。
2.加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，規(guī)范推進(jìn)改革，從體制機(jī)制上消除問題根源。
省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)量多、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量大等情況。建議制定相關(guān)法規(guī)制度，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管。推進(jìn)電力市場化改革，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)審，建立規(guī)則明晰、水平合理、監(jiān)管有力、科學(xué)透明的獨(dú)立輸配電價(jià)體系。
3.加強(qiáng)監(jiān)管力量建設(shè)，提高監(jiān)管能力。
隨著電力體制改革深入推進(jìn)，輸配電成本監(jiān)管及其它業(yè)務(wù)監(jiān)管的重要性日益突出，監(jiān)管任務(wù)日益繁重?，F(xiàn)有監(jiān)管力量與監(jiān)管資源，不適應(yīng)形勢發(fā)展需要。建議加強(qiáng)監(jiān)管力量建設(shè)，增設(shè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與人員編制，從監(jiān)管法規(guī)建設(shè)等方面改進(jìn)監(jiān)管資源條件，切實(shí)提高監(jiān)管能力。
